Налоговый контроль — один из главных фокусов работы любого бизнеса, но ресторанная сфера всегда находится в зоне повышенного внимания регуляторов: операции с наличными, высокий оборот, большое количество и текучесть персонала.

Светлана Беляева, руководитель рабочей группы по налоговым спорам Экспертного совета ТПП РФ, участник экспертных обсуждений в Совете Федерации и при Правительстве РФ, основатель и руководитель «Академии Финансов и Налогов “АФиНА”», собрала в одной статье все важные законодательные изменения, отметила частые нарушения, а также подготовила чек-лист для спокойного и уверенного управления рестораном.

В 2026 году ставка НДС выросла до 22%. Компании и ИП на УСН могут выбрать пониженные ставки — 5% или 7%, но при таком варианте вычет входного НДС будет недоступен.

Освобождением от НДС на основании пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ могут пользоваться рестораны, у которых:

• доходы за прошлый год не превышают 3 миллиардов рублей;
• не менее 70% выручки — услуги общественного питания по ОКВЭД 56;
• размер зарплаты не ниже среднеотраслевого значения по региону за прошлый год.

Вновь открытые рестораны, кафе, столовые и кейтеринги получают льготу автоматически — на дату регистрации и до конца года.

В рамках Федерального закона № 104-ФЗ есть временная льгота для предприятий общественного питания, которые работали на УСН или ПСН, а в 2026 году стали плательщиками НДС из-за превышения лимита доходов в 20 миллионов рублей, но не достигли планки в 60 миллионов. Они могут не платить НДС с 1 апреля до 31 декабря 2026-го, даже если зарплата не соответствует средней по региону. Но удельный вес их профильных доходов в общей сумме должен быть не менее 70%.
Малый и средний ресторанный бизнес в этом году может платить страховые взносы по пониженному тарифу. Это 15% с заработной платы свыше 1,5 МРОТ. Критерии: основной ОКВЭД 56, доходы от основной деятельности не менее 70%. Если хотя бы одно из условий не соблюдается, льгота не действует с начала расчетного периода, в котором оно не было соблюдено.

Плановые проверки ФНС проводит не чаще одного раза в три года, включает в график, который можно заранее смотреть на сайте proverki.gov.ru. При внеплановых проверках уведомлений нет. Их проводят, если у налогоплательщика нет зарегистрированной контрольно-кассовой техники (ККТ), если она есть, но не применяется. Под особым вниманием и те, кто раньше привлекался к административной ответственности или получал предписания после проверок. Документы проверяют по факту обращений граждан, представителей других компаний, государственных органов.

Индикаторы риска:

• если онлайн-кассы зарегистрированы, но в течение 60 дней в системе ФНС нет фискальных данных;
• если есть 30% и более чеков с «Возвратом прихода» от общего количества чеков с «Приходом» за 30 дней;
• если от общего количества чеков за 30 дней 30% исправлены.

Проверку могут проводить удаленно, с помощью аудио- и видеотехники. Выездная проверка чаще всего проводится, если ресторан нарушил правила регистрации и применения ККТ, если получал предписание об устранении нарушений в применении ККТ и не исполнил его, если уже были штрафы и другие административные санкции.

Частые нарушения, которые выявляют при выездных проверках:

• ККТ используют не по адресу регистрации;
• фискальные документы поступают от снятых с учета онлайн-касс или составляются с ошибками в реквизитном составе;
• доходы не соответствуют отчетам.

Важно помнить, что с 2025 года изменился порядок выдачи кассового чека. Клиент должен получать его до оплаты, как только подтвердил готовность рассчитаться.

Крупные налоговые нарушения в ресторанном бизнесе можно условно разделить на 5 блоков.

1. Дробление. Частые схемы — когда алкоголь зарегистрирован на ООО, а приготовление еды на ИП, когда услуга по доставке регистрируется на отдельное юрлицо. Клиент одного заведения получает 2 чека от разных юрлиц — это маркер нарушения.

2. Сотрудничество с недобросовестными контрагентами. Инспекторы обращают внимание на контрагентов, которые не работают по адресу регистрации, у которых нет имущества и сотрудников.

3. Занижение доходов. Когда компания не проводит наличные через ККТ — это видно. Маркеры: средний чек не соответствует категории заведения, в структуре платежей наличных больше, чем безналичных.

4. Завышение расходов. Это могут быть консультационные и маркетинговые услуги, представительские расходы, арендные платежи, не подтвержденные документами или не имеющие деловой цели, сомнительные расходы. Например, по договору исполнитель должен вести соцсети, по факту — страницы не обновляются.

5. «Серая» зарплата и фиктивные трудовые отношения. ФНС проверяет официальную зарплату, сравнивает ее с выручкой. Выплаты на уровне МРОТ, множество договоров ГПХ и с самозанятыми указывают на скрытые обороты и уклонение от уплаты налогов.

Даже непреднамеренные ошибки могут повлечь за собой штрафы от 2 до 500 тысяч рублей, дисквалификацию должностных лиц и уголовную ответственность с лишением свободы до 5-10 лет.

1. Анализируйте и оптимизируйте структуру бизнеса, автоматизируйте процессы.
2. Делайте комплексный аудит отчетности.
3. Проверяйте документооборот.
4. Проводите инвентаризации по плану и внепланово.
5. При применении специальных режимов проверяйте свои права на льготы.
6. Осмотрительно выбирайте контрагентов.
7. Организуйте систему внутренних проверок и назначайте ответственных лиц.

Регулярный контроль ключевых точек обойдется бизнесу значительно дешевле, чем исправления «по требованию» и с санкциями.